Научись самостоятельно управлять предприятием

FlippingBook: Pages
[-]

Thema
[-]
Научись самостоятельно управлять предприятием  

Часть №8.  Состав производственных поступлений и расходов

 

Для получения всей необходимой информации об экономическом положении на вашем предприятии вам необходимо надлежащим образом вести учет всех поступлений и расходов и контроль их величины и места возникновения. 

Производственными поступлениями (Betriebseinnahmen) являются все материальные ценности, которые выражаются в деньгах или в денежном эквиваленте и которые поступают налогоплательщику в рамках облагаемых подоходным налогом доходов. Согласно налоговому законодательству к налогооблагаемым доходам относятся как поступления от основной хозяйственной деятельности, которые составляют главный предмет работы индивидуального предпринимателя, так и поступления от его побочной или вспомогательной деятельности. К основным производственным поступлениям, к примеру, относятся:

  • оплата услуг производственного, бытового или информационного характера;
  • гонорары, вознаграждения;
  • выручка от продажи изготовленных изделий, технических или информационных продуктов;
  • выручка от продажи товаров различного назначения;
  • получаемый налог с оборота.

  К производственным поступлениям от побочной или вспомогательной деятельности относятся, например:

  • поступления от продажи материальных ценностей изнашиваемых (abnutzbar) основных производственных фондов (Anlagevermögens), т.е. производственного имущества, например, легкового автомобиля, предметов производственного оборудования. В этом случае получаемый денежный эквивалент рассматривается в качестве производственных поступлений, в то время как имеющаяся остаточная балансовая стоимость исключается (удерживается) в качестве производственных расходов;
  • поступления от продажи материальных ценностей не изнашиваемых основных производственных фондов (производственного имущества, капитала), например, земельных участков, инвестиций, прав на участие в делах предприятия. В этом случае получаемый денежный эквивалент рассматривается в качестве производственных поступлений, в то время как прежняя (первоначальная) стоимость приобретения исключается (удерживается) в качестве производственных расходов;
  • изъятие предметов (Sachentnahmen) оборотных производственных фондов (Umlaufsvermögens) в частных интересах предпринимателя, например, товаров или материалов  для целей частного порядка. Изъятие их следует рассматривать в качестве производственных поступлений, т.к. покупка товаров, материалов отразилась в качестве производственных расходов. Согласно налоговому законодательству изъятие товаров, материалов осуществляется по частичной стоимости;
  • взятие предметов производственного имущества (Nutzungsentnahmen) для использования в частных интересах предпринимателя, например, использование легкового автомобиля своего предприятия для частных целей. При этом прежние (первоначальные) расходы соответственно погашаются. Взятие для использования учитывается по частичной (остаточной) стоимости (за вычетом износа);
  • налог с оборота на собственное потребление (Eigenverbrauch). Согласно закону этот налог нельзя относить на снижение прибыли. Но т.к. этот налог содержится в платежной нагрузке, которая рассматривается в качестве производственных расходов, налог с оборота предусматривается к возмещению в качестве производственных поступлений;
  • получаемые проценты, например, проценты по задолженности по ссуде.
  • задатки (авансы - Vorschüsse) и частичные взносы (Teil-und Abschlag-zahlungen) в срок их поступления.

  Не являются согласно закону производственными поступлениями при расчете превышения доходов над расходами, например:

  • денежные суммы, которые поступают посредством получения ссуды (Darlehen);
  • денежные суммы, которые взимаются от имени и в счет других (т.н. проходящие статьи - durchlaufende Posten). Однако налог с оборота не является проходящей (текущей) статьёй и потому является производственным поступлением;
  • денежные вклады предпринимателя.

  Производственные расходы.  В расчете превышения доходов над расходами (Einnahme-Überschussrechnung) согласно налоговому законодательству понятие производственных расходов (Betriebsausgaben) охватывает принципиально все издержки на осуществление производственной деятельности в полном их размере за исключением расходов на приобретение / изготовление имущества (материальных ценностей) основных производственных фондов. Расходы на приобретение / изготовление изнашиваемых предметов имущества основных производственных фондов, например, машин, оборудования, легковых автомобилей, следует распределять в качестве скидки на износ (т.е. амортизационных отчислений) длительно используемых предметов, если только речь не идет о малоценном имуществе (стоимостью до 410 евро без налога с оборота). Расходы на приобретение не изнашиваемого имущества основных производственных фондов, например, земельных участков, следует учитывать в качестве производственных расходов только в срок их продажи или изъятия.

   Согласно закону при расчете превышения доходов над расходами производственными расходами являются: 

1. Расходы на осуществление предпринимательской деятельности, а именно:

  • расходы на содержание производственного персонала (выплата заработной платы, окладов, социальные расходы, взносы на страхование, выплаты по возрасту, взносы в профсоюз, капиталообразующие выплаты, денежная помощь, помощь в уплате подоходного налога, прочие расходы);
  • расходы по уплате налогов, страхованию, уплате членских взносов;
  • расходы на правовое и налоговое консультирование;
  • расходы на специальную литературу;                               
  • расходы на повышение квалификации;
  • командировочные расходы (деловые поездки) - транспортные расходы, расходы на ночевку, питание и т.п. в паушальном размере;
  • расходы на содержание рабочего помещения (квартплата, оплата электроэнергии, тепла, воды и т.п., расходы на уборку, на ремонтные работы - столярные, малярные, остекление, покрытие полов и т.п.);
  • расходы на содержание легкового автомобиля для поездок производственного характера (поездки между квартирой и местом расположения бюро) и рабочих помещений (эксплуатационные и ремонтные расходы, уплата налогов, страховых взносов, аренда гаража и т.п.);
  • расходы на телефон, телефакс, автомобильный телефон (на подключение, на переговоры, аренду аппарата);
  • почтово - телеграфные расходы;
  • расходы на рекламу.

2. Расходы на средства для работы (основные и оборотные производственные фонды - Anlage-und Umlaufvermögens)). Эти средства могут быть малоценными (стоимостью менее 410 евро без налога с оборота) и дорогостоящими (стоимостью более 410 евро без налога с оборота), долговечными (со сроком службы более одного года) и недолговечными (со сроком службы менее одного года), изнашиваемыми (как, например, оборудование, машины, приборы) и не изнашиваемыми (как, например, земельные участки), использоваться исключительно для профессиональной работы  или только частично для неё (в последнем случае следует указывать долю времени для профессиональной работы). К производственным расходам на средства для работы относятся:

  • расходы на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося производственного имущества (предметов оборотных производственных фондов - материалов, программного обеспечения, запасных частей  для оборудования и приборов и принадлежностей к ним, хозяйственного инвентаря и т.п.);
  • возмещение износа (AfA - Absetzung für Abnutzung) изнашиваемого и дорогостоящего производственного имущества (предметов основных производственных фондов - машин, приборов, оборудования, мебели и т.п.), т.е. амортизационные отчисления, со срока их приобретения;
  • расходы на контроль, техническое обслуживание и ремонт, аренду и лизинг средств для работы;

3. Остаточная балансовая стоимость (Restbuchwerte) продаваемого производственного имущества (изнашиваемых предметов основных производственных фондов);

4. Уплаченные проценты (например, за полученную ссуду);

5. Предметные вложения (Sacheinlagen) частного характера налогоплательщика. В части производственного имущества (по изнашиваемым предметам основных производственных фондов) стоимость предметных вложений не может быть сразу в полном размере удерживаться в качестве производственных расходов. Оценка стоимости предметных вложений следует согласно указаниям налогового законодательства;

6. Израсходованные суммы налога с оборота (предварительно уплаченный налог, включая налог с оборота на импорт) и внесенная в финансовое учреждение платежная нагрузка  по налогу с оборота (исключая сумму предварительного налога, в которую следует включить расходы на приобретение / изготовление предметов производственного имущества и которая не является сразу удерживаемой);

7. Задатки (аванс - Vorschüsse) и частичные взносы (Teil-und Abschlagzahlungen) в срок оплаты;

8. Плата за обработку (вознаграждения - Damnum за предоставление ссуд, дизажио - Disagio), которая выплачивается банкам;

   Не являются согласно закону сразу удерживаемыми (из производственных поступлений, доходов), т.е. не являются производственными расходами текущего хозяйственного года, например:

  • расходы для приобретения производственного имущества (по не изнашиваемым предметам основных производственных фондов) в году приобретения. Удержание в качестве производственных расходов последует только в срок их продажи или изъятия;
  • расходы для приобретения производственного имущества  (по долговечным, изнашиваемым и дорогостоящим предметам основных производственных фондов) в году приобретения. В качестве производственных расходов удерживаются только годовые суммы скидки на износ (амортизационные отчисления);
  • денежные суммы, которые выплачиваются в счет погашения ссуд (Tilgung von Darlehen);
  • не внесенная дебиторская задолженность (Forderungen);
  • убытки (Verlüste), которые возникают из-за воровства, растраты или порчи или соответственно потери товаров;
  • денежные штрафы (Geldstrafen), которые назначаются судом из-за преступления или провинности;
  • денежные изъятия (Geldentnahmen).

    Примечание:  С 2004 года для предприятий, годовой доход которых не превышает 35.000 евро, вводится усредненная величина расходов, не требующих подтверждения (Betriebsausgaben-Pauschale). На практике это выглядит следующим образом: такое предприятие имеет право, не предоставляя никаких документов, зачесть 50% оборота в качестве издержек. В таком случае оно освобождается не только от налога с оборота, но и от подоходного налога (если, конечно, отсутствуют другие источники дохода).

                                                                                                                        Толстоног Веньямин


Comments
[-]

Comments are not added

Guest: *  
Name:

Comment: *  
Attach files  
 


Bewertungen
[-]
Статья      Remarks: 0
Актуальность данной темы
Remarks: 0
Польза от статьи
Remarks: 0
Объективность автора
Remarks: 0
Работа по расследованию
Remarks: 0
Надежность источников
Remarks: 0
Стиль написания статьи
Remarks: 0
Логическое построение
Remarks: 0
Простота восприятия и понимания
Remarks: 0

Meta information
[-]
Date: 04.06.2011
Add by: ava  oxana.sher
Visit: 687

zagluwka
advanced
Submit
Back to homepage
Beta