Почему даже малый предприниматель может стать «большим»

FlippingBook: Pages
[-]

Thema
[-]
Понятие «малый предприниматель»  

Каждый предприниматель, чьи доходы не превышают установленные в § 19 UStG границы, автоматически причисляется к категории малых предпринимателей.


Понятие «малый предприниматель»

Определение малого предпринимательства содержит § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG). Малый предприниматель освобождается от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), но в то же время лишается права на возмещение НДС, выставленного ему в счет другими предпринимателями (т. н. Vorsteuerabzug). Он имеет возможность, однако, отказаться от предоставленной ему льготы и стать обычным предпринимателем.

 

Как определяются доходы

 

На сегодняшний день к малым предпринимателям относятся лица, чьи доходы (Umsatz, но не прибыль – Gewinn!) в предыдущем году не превысили 17 500 € и в текущем году, предположительно, не превысят 50 000 €. Речь идет о валовом доходе, действительно полученном предпринимателем. Доходы от продажи или изъятия из предприятия основных средств (например, автомобиля) при расчете вышеназванных сумм не учитываются. Не принимаются во внимание также освобожденные от НДС виды доходов, например, сдача недвижимости в аренду. Обращаем внимание на то, что достаточно превысить одну из вышеуказанных границ, чтобы утратить право называться малым предпринимателем.

Пример: Предприниматель У. являлся в 2004 г. малым предпринимателем. Его доходы изменялись следующим образом:

Год

2004

2005

2006

Величина дохода

15 000

12 000

19 000

В 2007 г. доходы У. составят, предположительно, 40 000 €. Может ли У. и в будущем называться малым предпринимателем? Решение: В 2005 и 2006 гг. У. являлся предпринимателем малого бизнеса. Его предыдущие доходы не превысили границу 17 500 €, а доходы текущего года менее 50 000 €. Начиная с 2007 г., У. теряет право быть малым предпринимателем, так как сумма его доходов в предыдущем, 2006 г., превысила 17 500 €. С этого момента У. является обычным предпринимателем и обязан подавать декларации об НДС, он также приобретает право на возмещение НДС со стороны налоговых органов.

Начинающие предприниматели, основывающие свое предприятие в середине года, должны обратить внимание на некоторые особенности. В частности, на то, что для первого года решающим параметром являются 17 500 € (а не 50 000 €). Кроме того, предполагаемый доход предприятия должен быть пересчитан в годовую сумму.

Пример: У. основывает свое предприятие 1 июля 2007 г. В этом году он рассчитывает получить доход в сумме 12 000 €. Является ли У. малым предпринимателем? Решение: Нет! Поскольку предприятие было основано в середине года, сумма дохода, которую У. рассчитывает получить, должна быть пересчитана в годовую сумму. В нашем примере она составляет 24 000 € (12 000 x 2), что превышает границу 17 500 €.

Кстати, несмотря на освобождение от уплаты НДС, предприниматели малого бизнеса всё же должны подавать годовую декларацию об НДС, используя данные которой, налоговые ведомства проверяют, не достигнута ли одна из вышеназванных границ. Поэтому формуляр декларации об НДС и содержит следующий раздел:

 

На практике, однако, налоговые ведомства в большинстве случаев не требуют от малых предпринимателей подачи декларации.

 

Преимущества и недостатки малого предпринимательства

 

Основным преимуществом малого бизнеса является то, что вы имеете возможность предлагать свои товары и услуги на рынке по более низким ценам, так как ваши цены не включают НДС. Но это преимущество распространяется только на клиентов, являющихся частными лицами, поскольку другие предприниматели имеют право на возмещение этого налога финансовым ведомством. Преимуществом является также то, что предприниматели малого бизнеса освобождаются от обязанности ежемесячной (ежеквартальной) подачи декларации о налоге на добавленную стоимость. Для начинающих предпринимателей это особенно удобно, так как § 18 Abs. 2 UStG обязывает их к ежемесячному декларированию НДС.

Существенным недостатком является то, что вы как малый предприниматель не имеете возможности скрыть этого от своих клиентов, поскольку вы лишены права указывать в своих счетах НДС. Многие предприниматели опасаются не быть принятыми всерьез, если их деловые партнеры узнают, что они относятся к категории малых предпринимателей.

Пример: Малый предприниматель К. продает розничному торговцу Ф., не освобожденному от уплаты НДС, станок по цене 1700 €.

Решение: К. как малый предприниматель освобожден от уплаты НДС и не имеет права выставить Ф. счет с указанием в нем НДС. В счете может быть указана только полная цена в размере 1700 €. Таким образом, Ф. станет ясно, что К. – малый предприниматель.

Принадлежность к малому предпринимательству невыгодна и в тех случаях, когда при открытии предприятия необходимо приобрести товары и основные средства, неся при этом большие расходы, если доходы в этот период невысоки или ожидаются лишь позже.

Пример: Предприниматель У. основал свою фирму в начале 2007 г. В этом году У. планирует извлечь из своей деятельности доход в сумме 13 000 €. Кроме того, он рассчитывает, что сумма НДС в расходах, связанных с основанием предприятия (покупка оборудования, закупка товара и т.д.), составит 5000 €. Выгодно ли У. остаться малым предпринимателем?

Решение: В принципе, У. должен бы был отказаться от своего права быть малым предпринимателем, так как НДС в планируемых им доходах равен лишь 2076 € (13 000 € : 1,19 x 19 %), тогда как НДС в его расходах составляет 5000 €. Таким образом, в результате подачи декларации о НДС он получил бы от налогового ведомства 2924 €.

Но нужно помнить о том, что при отказе от права называться малым предпринимателем У. обязан в течение 5 лет оставаться обычным предпринимателем, платящим НДС и подающим декларации об этом налоге, независимо от высоты своих доходов.

В начале года будьте внимательны! При помощи следующего примера мы хотим продемонстрировать одну из проблем, связанных с малым предпринимательством:

Пример: Предприниматель Г. открыл в начале 2006 г. магазин по продаже текстильных изделий. В момент открытия Г. рассчитывал получить от своей деятельности в 2006 г. доходы в размере 15 000 €. Так как эта сумма не превышает 17 500 €, Г. на протяжении всего года считал себя малым предпринимателем и не подавал декларации о НДС. Он не выставлял своим клиентам в счете НДС и имел соответственно низкие цены. Однако развитие предприятия происходило лучше, чем планировалось, и по итогам года доходы составили 19 000 €. Проблема очевидна. Г. был уверен в том, что является малым предпринимателем, но в конце года оказалось, что его доходы превысили решающую границу.

Как быть, если налоговые органы потребуют подачи декларации об НДС? С подобной проблемой могут столкнуться не только начинающие предприниматели, с той лишь разницей, что для остальных предпринимателей решающим параметром являются 50 000 €. К счастью, в большинстве случаев эта проблема решается в пользу предпринимателей: если предприниматель в силу обоснованных причин к началу года (началу свой предпринимательской деятельности) не рассчитывал на то, что его доходы превысят решающую границу, он остается на протяжении всего года малым предпринимателем. К уплате НДС он может быть привлечен только в том случае, если налоговые органы имеют основания предполагать, что прогнозы предпринимателя на начало года были сделаны без надлежащей тщательности. Таким образом, в нашем примере Г. должен объяснить налоговым органам, почему в начале года он рассчитывал на более скромный результат. И поскольку налоговые ведомства к решению данной проблемы подходят всегда по-разному, а последствия для предпринимателя, которого это касается, часто значительны, мы советуем в подобных случаях искать поддержки налогового советника. Постоянно следите за размером своих доходов!

В заключение хотим заметить, что малые предприниматели всегда должны следить за размером своих доходов. Если сумма годового дохода превышает границу 17 500 €, то в следующем году предприниматель перестает быть малым предпринимателем!

 Адвокат Chr. Erbe


Comments
[-]

Comments are not added

Guest: *  
Name:

Comment: *  
Attach files  
 


Bewertungen
[-]
Group 1 Add

Meta information
[-]
Date: 21.07.2011
Add by: ava  oxana.sher
Visit: 956

zagluwka
advanced
Submit
Back to homepage
Beta