Налогообложение услуг туристических бюро в Германии

Статьи и рассылки / Темы статей / Бизнес и деньги / Налоги
Information
[-]
Налогообложение услуг туристических бюро в Германии  

Туристические бюро представляют собой особую группу посреднических предприятий. Необходимо отличать их от организаторов путешествий (т.н. туроператоров), поскольку туристические бюро оказывают лишь посреднические услуги вне непосредственного договора о путешествии.

 

Основные положения

 

Поскольку посредничество предполагает действие от чужого имени и за чужой счет, туристические бюро – это торговые представители в смысле § 84 Торгового кодекса (HGB). Туристическим бюро является любое предприятие, выполняющее подобного рода деятельность, даже если в его названии отсутствует определение «туристическое бюро».

Посреднические услуги турбюро можно разделить на три группы:

      посредничество в реализации туристических услуг, выполняемое для организаторов путешествий.
      посредничество в реализации определенных услуг, являющихся составными частями отдельного путешествия (например, авиаперелет или автобусная поездка).

      посредничество в реализации услуг, выполняемых исключительно за пределами Европейского содружества.

Место осуществления посреднических услуг, оказываемых туристическим бюро для организатора путешествия, находится там, где располагается предприятие организатора тура или его филиал. Если предприятие туроператора располагается на территории Германии, то посредническая услуга туристического бюро здесь и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. В противном случае услуга не облагается НДС.

Очень часто расчет с туроператорами за посредничество в реализации туристических услуг производится до осуществления самого путешествия, поэтому во многих случаях сложно определить, является ли выполненная услуга посредничеством в реализации всего путешествия или его отдельных составляющих. В связи с этим возникают сомнения в том, подлежит ли посредническая услуга обложению налогом на добавленную стоимость, и если да, то не является ли она освобожденной от данного вида налога. И поскольку бонусный счет (Gutschrift) действителен в качестве счета-фактуры только при осуществлении услуг, подлежащих обложению НДС, возникает вопрос, имеет ли туроператор право на возмещение НДС с предоставленных им бонусов. Финансово-налоговое управление не возражает, если в этих случаях лишь 70% выручки от посреднических услуг по реализации путешествий по воздуху облагаются НДС. В таких случаях туроператоры имеют право на возмещение НДС на подлежащую налогообложению часть комиссионных выплат.

В целях упрощения процесса налогообложения продажа отдельных билетов на международные рейсы может рассматриваться как освобожденная от обложения налогом на добавленную стоимость деятельность. Однако данное освобождение действительно только в случаях реализации отдельных авиабилетов туристическими бюро или авиакассами. Если же бюро путешествий покупает «пакет» авиабилетов для дальнейшей их реализации совместно с другими услугами (например, проживание в гостинице и питание) в рамках одной туристической поездки, то речь идет о единой услуге, подлежащей налогообложению согласно § 25 Закона о налоге на добавленную стоимость (UstG). Если же в конечном итоге бюро путешествий не смогло продать весь пакет услуг и по этой причине реализовало авиабилеты отдельно, условия для классификации данной сделки как посреднической услуги считаются не выполненными, поскольку предприятие действует в данном случае от своего имени и за свой счет. Поэтому налогообложение осуществляется, как и в первом случае, исходя из положений § 25 UStG.

Важно: Бюро путешествий должны уже в момент приобретения авиабилетов решить для себя, будут ли закупленные билеты реализованы в качестве отдельной услуги или предложены клиентам в составе пакета туристических услуг.

Место оказания услуги по пассажирским перевозкам для не предпринимателей находится там, где выполняется данная услуга. Международные перевозки пассажиров лишь частично подлежат обложению НДС, а именно участок маршрута, проходящий внутри страны.

Посреднические услуги, оказываемые не предпринимателям, не подлежат обложению НДС, если место выполнения основной услуги (услуг) находится за пределами Европейского союза.

Освобождены от обложения НДС посреднические услуги, при выполнении которых бюро путешествий выступает как агент исполнителей туристических услуг, например, предприятий по перевозке пассажиров, отелей или ресторанов. А вот посреднические услуги, оказываемые непосредственно путешествующим лицам, не освобождены от налога на добавленную стоимость.

 

Практические примеры

 

     Немецкое туристическое бюро выступает посредником немецкой авиакомпании при реализации билетов на перелет из Кёльна в Лондон. Данная услуга подлежит в Германии НДС, однако освобождена от данного налога согласно § 4 Nr. 5 Buchstabe b UStG. Если же немецкое бюро путешествий выступает посредником при реализации билетов на тот же маршрут, выполняемый французской авиакомпанией, то местом осуществления данной услуги является Франция и предписание об освобождении немецкой части маршрута от обложения НДС в этом случае недействительно.

     Бюро путешествий оказывает немецкому предприятию посредническую услугу по бронированию гостиницы в США. Согласно § 3a Abs. 2 UStG, местом выполнения услуги является место расположения гостиницы (США), поэтому данная услуга не подлежит в Германии обложению НДС.

      Место выполнения посреднической услуги по реализации входных билетов на какое-либо мероприятие (например, концерт в США) находится там, где располагается предприятие организатора мероприятия. Место проведения самого мероприятия в данном случае значения не имеет.

Посреднические услуги туристических бюро, выполненные по заказу частных лиц и облагаемые НДС, подлежат налогообложению (т.е. не освобождены от него) в следующих случаях:

     посредничество в реализации подлежащей налогообложению туристической поездки в смысле § 25 UStG.
     посредничество при бронировании подлежащего налогообложению гостиничного проживания.
     посредничество в реализации подлежащих налогообложению услуг по организации питания.
     посредничество в реализации билетов на внутренние пассажирские перевозки.
     оказание посреднических услуг непосредственно путешествующим лицам. Пример: Бюро путешествий получает от частного лица заказ на бронирование билета на перелет из Берлина в Кёльн. Данная услуга подлежит в полном объеме обложению НДС.

 

Посредничество при оказании услуг по пассажирским авиаперевозкам

 

Согласно § 4 Nr. 5 Satz 1 Buchstabe b UStG, посреднические услуги по реализации билетов на международные авиарейсы освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, если заказчиком данных услуг не является сам пассажир (§ 4 Nr. 5 Satz 2 UStG). Таким образом, доходы туристического бюро от продажи авиабилетов на международные рейсы не облагаются НДС, если оно действует при этом от имени авиакомпании (например, в рамках агентского договора).

Начиная с 01.09.2004 г. действовавшие прежде агентские договора были практически полностью заменены на так называемую нулевую модель комиссионных отчислений. Согласно данной модели, туристические бюро, продающие авиабилеты, не имеют права на получение комиссионных платежей от авиакомпаний. Во многих случаях посредническая деятельность попросту исключена. Действующие в рамках нулевой модели бюро путешествий осуществляют свои услуги не для авиакомпаний, а непосредственно для путешествующих лиц. За это туристические бюро взимают со своих клиентов пошлину (т.н. Service-Fee). Из чего следует:
Посредничество в реализации авиабилетов на международные рейсы частным лицам подлежит налогообложению на внутреннюю часть маршрута (§ 3 Abs. 1, § 4 Nr. 5 Satz 2 UStG). Выручка за оказание такой посреднической услуги подлежит разделению на часть, подлежащую налогообложению, и часть не облагаемую НДС части. НДС высчитывается из облагаемой налогом части дохода.

Финансово-налоговое управление не возражает, если подлежащая налогообложению часть дохода рассчитывается следующим образом:

      при посредничестве в реализации билетов на международные авиарейсы в пределах границ Европейского союза – в размере 25% полученного дохода.

      при посредничестве в реализации билетов на международные авиарейсы вне Европейского союза – в размере 5% полученного дохода.

      при этом промежуточные остановки и остановки в целях пересадки не рассматриваются в качестве цели следования.

Этот упрощенный способ распределения полученного дохода не применим в тех случаях, когда полученное от клиента вознаграждение включает в себя кроме авиаперелета и оплату за другие услуги (бронирование гостиницы, аренда автомобиля и т.п.).

 

Туристические бюро для фирм-клиентов авиаперевозкам

 

Туристические бюро для фирм-клиентов выполняют по заказу своих клиентов не унифицированные услуги по сервисному обслуживанию, а лишь посреднические услуги непосредственно. Сущностью договора между туристическим бюро и фирмой-клиентом является обеспечение эффективного посредничества в оказании туристических услуг с соблюдением всех заданных клиентом параметров. К этому относится, прежде всего, выполнение внутренних директив о командировочных расходах фирмы-клиента, а также упрощенная система бронирования при помощи онлайн-платформ.

Важно: Туристическое бюро для фирм-клиентов действует не только по заказу исполнителя туристических услуг. Оно регулярно выступает и как посредник от имени и за счет фирмы-клиента. Посреднические услуги такого туристического бюро подлежат обложению НДС, если оно выставляет своему клиенту отдельный счет за их выполнение.

Оказание посреднической услуги имеет место даже в том случае, если клиент, соблюдая условия туристического договора, отказывается от поездки, и бюро путешествий получает от туроператора лишь kомпенсацию (т.н. Stornoprovision).

                                                     Irina Weigel-Erbe (Ratingen), Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

                                                                                                Партнер № 7 (2011)


Date: 12.09.2011
Add by: ava  oxana.sher
Visit: 1519
Comments
[-]
 Mike Rooney | 02.09.2021, 09:18 #
It so interesting and informative post, thank you for sharing the post.Walt Longmire Jacket

 slot 2021 | 22.09.2021, 15:53 #
Thanks for the post สล็อต roma x
 slot 2021 | 22.09.2021, 15:53 #
 slot 2021 | 22.09.2021, 15:54 #
 slot 2021 | 22.09.2021, 15:54 #
 Mike Rooney | 02.02.2022, 07:59 #
Thanks for the nice blog. It was very useful for me. I'm happy I found this blogYellowstone Season 3 John Dutton Jacket
 slotxo | 03.03.2022, 13:27 #
 slotxo | 03.03.2022, 13:41 #
Thanks for the post 168mega
 slotxo | 03.03.2022, 13:44 #
Thanks for the post https://megagame168.com
 Alex William | 19.01.2023, 12:48 #
 Barbiturate Anticonvulsants | Gamma-Aminobutyric Acid Analogs | Skeletal Muscle Relaxants | Miscellaneous Anxiolytics Sedatives and Hypnotics  | Seizures | Narcolepsy | Atypical Antipsychotics Drugs Information | Peripherally Acting Antiobesity Agents | Narcotic Analgesic Combinations | Pain management | CNS Stimulants | Weight-Loss | Selective Serotonin Reuptake Inhibitors | Miscellaneous Antidepressants | Benzodiazepines | Anticonvulsants | Gamma-Aminobutyric Acid Analogs | Impotence Agents |  phentermine pills | where can I get phentermine to lose weight | phentermine diet pills | phentermine online | online doctors who prescribe phentermine | phentermine weight loss pills | phentermine near me | buy phentermine online | buy phentermine | where to buy phentermine | phentermine prescription | adipex near me | buy adipex p 37.5 mg buy adipex | adipex online | buy adipex online | Buy Xanax Online | Buy Ambien Online | Buy Adderall Online | Buy Tramadol Online | Phentermine Pills | Web Design Company | Website Design Company | Digital Marketing Agency | SEO Company | Buy Hydrocodone Online | Buy Hydrocodone | Hydrocodone Online | Hydrocodone For Sale | How To Get Hydrocodone | Order Hydrocodone Online | Hydrocodone Without Prescriptions | Buying Hydrocodone online | Where To Buy Hydrocodone | Buy Hydrocodone Without Prescription | Order Hydrocodone | Somas Pills | Buy Soma Online | Soma Online | Buying Soma | Buy Somas Online Cheap | Generic Soma Pill | Buy Soma | Buying Carisoprodol Online Buy Somas Online Next Day Delivery | Buy Watson Carisoprodol 350 mg | Order Soma Online | Purchase Soma Online No Prior Prescription | Loans for Bad credit | Online Loans for Bad credit | Loans for people with bad creditBad Credit Loans Personal | Car Loans for Bad credit | Bad Credit Loans | No check credit loan | Installment Loans for Bad credit | Loans for Bad Credit Online | Personal Loans for Bad credit | Auto Loans for Bad credit | Urgent Loans for Bad credit | Small Loans for Bad credit | Home Loans for Bad credit | Bad Credit Loans Personal | Personal Loans for Bad credit  | Loans for Bad credit | Online Loans for Bad credit | Loans for people with bad credit | Bad Credit Loans Personal | Car Loans for Bad credit | Bad Credit Loans | No check credit loan | Installment Loans for Bad credit | Loans for Bad Credit Online | Auto Loans for Bad credit | Urgent Loans for Bad credit | Small Loans for Bad credit | Home Loans for Bad credit | Bad Credit Loans Personal | buy tramadol online | buy tramadol | tramadol online | buying tramadol online |tramadol buy online | tramadol for sale | order tramadol online | buy oxycodone online | oxycodone for sale | buy oxycodone | oxycodone online | order oxycodone online legally | buy oxycodone without prescription | oxycodone no prescription | order oxycodone online | oxycodone buy | oxycodone buy online | Installment Loans for Bad credit | Loans for Bad Credit Online | Personal Loans for Bad credit | Auto Loans for Bad credit | Urgent Loans for Bad credit | Small Loans for Bad credit | Home Loans for Bad credit | Bad Credit Loans Personal | Personal Loans for Bad credit | Loans for Bad credit | Online Loans for Bad credit | Loans for people with bad credit | Bad Credit Loans Personal | Car Loans for Bad credit | Bad Credit Loans | No check credit loan | Installment Loans for Bad credit | Loans for Bad Credit Online | Auto Loans for Bad credit | Urgent Loans for Bad credit  | Small Loans for Bad credit | Home Loans for Bad credit | Bad Credit Loans Personal | buy tramadol online | buy tramadol | tramadol online | buying tramadol online | tramadol buy online | tramadol for sale | order tramadol online | buy oxycodone online | oxycodone for sale | buy oxycodone | oxycodone online | order oxycodone online legally | buy oxycodone without prescription | oxycodone no prescription | order oxycodone online | oxycodone buy | oxycodone buy online | Web Design Company | Website Design Company | Digital Marketing Agency | SEO Company
Guest: *  
Name:

Comment: *  
Attach files  
 


Subjective Criteria
[-]
Group 1 Add

zagluwka
advanced
Submit
Back to homepage
Beta