Правовые вопросы предоставления наемному работнику Германии служебного имущества (квартиры, автомашины, велосипеда, спецодежды)
Правовые вопросы предоставления наемному работнику служебного имущества
(квартиры, автомашины, велосипеда, спецодежды)
Выселение из квартиры, принадлежащей предприятию
Многие предприятия, как и государственные работодатели, предоставляют своим сотрудникам жилое помещение, часто при этом на особо выгодных условиях.
В случаях, когда речь идет о квартирах наемных работников, следует различать съемную квартиру, предоставляемую предприятием (Werkmietwohnung), и служебную квартиру (Dienstwohnung), а также служебную квартиру, предоставляемую предприятием (Werkdienstwohnung). В случае съемной квартиры, предоставляемой предприятием, имеются, с одной стороны, трудовой договор, а, с другой стороны, договор найма жилого помещения. Если трудовые отношения расторгаются, то работодатель должен расторгнуть также и отношения найма жилья. Последнее осуществляется согласно праву найма жилья (Mietrecht). Это предполагает соблюдение особых правил для съемной квартиры предприятия.
В случае служебной квартиры отсутствует договор найма жилья. Квартира предоставляется наемному работнику в рамках служебных отношений. При их прекращении предоставление жилья осуществляется согласно трудовому праву и соответственно согласно служебному праву для сотрудников государственных учреждений и служб. Рассмотрим судебные решения по теме «квартира предприятия».
Пример 1. Выселение из служебной квартиры при продолжающемся трудовом договоре.
Водитель и домовой мастер отделения федерального агентства по трудоустройству в течение многих лет проживал в служебной квартире, которую ему предоставил его работодатель. В 2003 году это агентство потребовало от подчиненной ей службы отозвать предоставление служебной квартиры. Дело в том, что Федеральная счетная палата больше не признает служебные квартиры для сотрудников местных агентств. Поэтому местное агентство отзывает предоставление квартиры своему домовому мастеру и преобразует квартиру просто в съемную.
Прежде домовой мастер платил за пользование квартирой довольно низкую месячную плату, а после преобразования квартиры из служебной просто в съемную работодатель потребовал внесения квартплаты согласно местной сопоставимой величине на съемное жилье. Домовой мастер обращается в суд по трудовым спорам города Билефельда. Этот суд признает отзыв квартиры недействительным. Для служебной квартиры, принадлежащей предприятию, допускается предоставление квартиры в рамках служебных отношений и без особого договора найма жилья. Это является частью вознаграждения за результаты работы. Хотя во время пользования квартирой применяются правовые предписания найма жилья, а прекращение пользования квартирой осуществляется согласно трудовому и соответственно служебному договорному праву.
Суд решил, что служебную квартиру нельзя отобрать, если продолжаются трудовые отношения, т.к. это является частью недопустимого расторжения трудового договора. Соответствующее правило внутри предписаний государственной службы не применимо (судебное решение Arbeitsgericht Bielefeld от 15 ноября 2004 года, Az. 3 Ca 1448/04).
Пример 2. Сантехник с переменным местом работы
Муниципалитет предоставил сантехнику служебную квартиру на территории, на которой располагался принадлежащий ему плавательный бассейн. В служебном договоре указывалось, что предоставление квартиры может быть отозвано, если сантехник перестанет занимать свою должность. Через несколько лет бассейн переходит в частное владение. Тот продолжает занимать сантехника, но спустя некоторое время расторгает с ним отношения найма жилья, предоставляемого предприятием. Работодатель обосновывает это тем, что сантехник сейчас в основном обслуживает другой бассейн (в части его принадлежности собственнику) и поэтому он больше не работает в прежней должности (т.е. в общественном или государственном учреждении). Нет, из квартиры новый работодатель пока еще не выселяет сантехника, но предлагает ему оплачивать квартиру в качестве съемного жилья согласно местной сопоставимой квартплате. Сантехник, конечно, не соглашается. Через несколько месяцев следует выселение новым работодателем из занимаемой сантехником квартиры, но на этот раз с сылкой на запланированную реконструкцию бассейна, при которой квартира будет переоборудована в раздевалку.
Согласно решению земельного суда по трудовым спорам города Кельна оба решения нового работодателя в отношении занимаемой сантехником квартиры является недействительными. Речь ведь идет о служебной квартире, предоставляемой предприятием, без особого договора найма жилья. А это находится в компетенции трудового права, а не жилищного. Хотя прежний работодатель оставил за собой право на предоставление квартиры. Однако условия для такого отзыва предоставления жилья не выполняются. Ведь сантехник каждый год обслуживал различные объекты, в т.ч. и тот бассейн, на территории которого находилась его квартира. Никто не мог бы с уверенностью сказать, что он в будущем больше не будет его обслуживать. Также не может быть аргументом запланированная новым работодателем реконструкция бассейна. Тем более, что еще не открыто финансирование проекта его реконструкции (судебное решение Landesarbeitsgericht Köln от 4. März 2008, Az. 11 Sa 582/07).
Пример 3. Съемная квартира, предоставляемая предприятием, - при расторжении трудовых отношений
Собственник жилого дома с квартирами, сдаваемыми в наем, предоставил дворнику этого дома одну из них. После того, как он расторг трудовой договор с дворником, тот продолжал жить как и прежде в своей квартире. Имелся отдельный договор найма жилья. Собственник жилого дома через год после окончания трудовых отношений расторгает и этот договор. Следует знать, что относительно съемной квартиры, предоставляемой предприятием, существует особое положение Гражданского кодекса (§§ 576 ff. BGB).
Суд своим решением подтвердил вполне опраданный интерес квартиродателя к расторжению договора найма жилья, т.к. ему нужна была трехкомнатная квартира для нового дворника с семьей. С другой стороны, казалось бы, прежний дворник с семьей был предпочтительнее, т.к. он уже давно укоренился на своем месте. Причем наймодатель даже не согласился предоставить ему другую квартиру в качестве жилья, предоставляемого наемному работнику предприятием. Если наймодатель выселяет из такой квартиры, то он должен был по истечении установленного законом срока предоставить квартиросъемщику в том же жилом доме сопоставимую квартиру в порядка найма жилья. В наличии в этом доме имелись только две подходящие квартиры. Но когда они освободились, наймодатель уже находился с дворником в судебном процессе по поводу защиты от необоснованного увольнения с работы. Поэтому было неизвестно, прекратятся ли фактически трудовые отношения. Расторжение трудовых отношений целесообразно, конечно, в том случае, когда не предоставляется заменяющая квартира (судебное решение земельного суда Берлина от 28 октября 2004 года, Az. 62 S 219/04).
Возмещение наемным работником расходов на использование
служебного автомобиля
При предоставлении наемному работнику служебного автомобиля для поездок в целях предприятия размер материальной выгоды работника на предмет налогообложения его доходов может исчисляться как методом одного процента, так и при помощи путевой книги.
Метод одного процента. Метод одного процента применим только в случаях, когда автомобиль используется более чем на 50% для целей предприятия. Этот метод не действует, если речь идет об определении размеров материальной выгоды работника при предоставлении ему автомобиля фирмы в личное пользование. С точки зрения предприятия такой автомобиль считается на 100% используемым для его производственных целей.
При использовании метода одного процента все затраты на содержание автомобиля представляют собой производственные издержки предприятия. Однако, поскольку налоговая служба всегда предполагает, что любой автомобиль используется также и для личных нужд, налогообложению согласно §8 Abs.2 Satz 8 des Einkommensteuergesetzes (EStG) ежемесячно подлежит сумма, равная одному проценту его валовой справочной цены (Bruttolistenpreis) в качестве материальной выгоды, получаемой наемным работником от использования предоставленного ему в распоряжение служебного автомобиля и возмещаемого им из своего заработка. При этом согласно § 8 Absatz 2 Satz 9 EStG. освобождаемая от налогообложения предельная величина этой выгоды составляет 44 евро для услуг натурального характера.
Пример: Валовая справочная цена автомобиля составляет 30 000 евро. Это означает, что ежемесячно налогообложению подлежит сумма, равная 300 евро. Эта сумма прибавляется к доходам предприятия и подвергается обложению предпринимательским налогом согласно индивидуальной ставке налогообложения того или иного предприятия. Цена, реально уплаченная за данный автомобиль, роли не играет.
Совет: Применение метода одного процента выгодно при относительно низкой валовой справочной цене автомобиля, например, для автомобилей с небольшим объемом двигателя.
Обратите внимание: Начиная с 2006 года метод одного процента применим только для автомобилей, которые используются для нужд предприятия минимум на 50%. Как доказать налоговой службе, что доля использования автомобиля для нужд предприятия действительно превышает 50%? Согласно постановлению Министерства финансов от 7 июля 2006 года (BMF-Schreiben vom 7. Juli 2006; AZ: IV B 2 – S 2177 – 44/06) к поездкам, осуществленным в целях предприятия, относятся, кроме прочего, поездки между местом проживания и местом работы. Но и предоставление автомобиля для личных нужд персонала также может приравниваться к использованию его в целях предприятия. Доказательством этого могут служить любые подходящие документы, например, записи в ежедневнике или отчеты о командировочных расходах. При отсутствии такой документации в качестве доказательства может быть использована регистрация всех поездок в течение определенного промежутка времени (как правило, 3 месяцев). Предоставление доказательств не обязательно, если вид работы сотрудника предполагает использование автомобиля для нужд предприятия более чем на 50%, например, работа на такси, работа торгового агента, работа на предприятии по строительству и т.д. Причем при сохранении вида и объемов деятельности предприятия и его места нахождения достаточно одноразового предоставления таких доказательств.
Путевая книга. Ведение путевóй книги является целесообразным при высокой стоимости автомобиля и незначительной доли его использования для личных нужд наемного работника. Если доля использования автомобиля для целей предприятия составляет от 10 до 50%, то необходимо:
- вести путевую книгу, чтобы определить долю затрат, связанных с использованием автомобиля для личных нужд, или
- произвести обоснованную оценку доли этих затрат, рискуя при этом тем, что налоговая служба не согласится с данной вами оценкой. Дело в том, что нормативный акт, который регулировал бы порядок проведения подобной оценки, еще не разработан.
Путевая книга должна содержать следующие сведения: дата, километраж на начало и конец поездки, пункт следования и цель поездки, имена деловых партнеров. При поездках в личных целях пункт следования не указывается, так же как при поездках от места жительства до места работы и обратно. Путевая книга принадлежит к документации предприятия и подвергается тщательному контролю со стороны налоговой службы. Путевая книга признается налоговой службой, если она: ведется регулярно и записи в ней впоследствии невозможно изменить.
Итак, позаботьтесь, чтобы все записи в вашей путевой книге производились регулярно и полностью после каждой поездки. Путевая книга должна быть переплетена. Собрание не сшитых между собой страниц с записями в качестве путевой книги налоговой службой не признается. Запрещается также ведение записей вне путевой книги с последующим их внесением в нее и составление путевой книги с помощью компьютера. Исключением являются путевые книги, составленные при помощи компьютерных программ, регистрирующих все внесенные изменения. Как правило, такие программы встраиваются непосредственно в автомобиль и поэтому довольно дорого стоят.
Пользование служебным велосипедом или мопедом
Собственный служебный автомобиль – мечта всех служащих – является для многих в качестве символа их делового статуса, и также с удовольствием он используется в личных целях. Как правило, это это очень выгодно для наемного работника, поскольку его шеф оплачивает все текущие эксплуатационные расходы, включая бензин, страхование, даже парковку. Наемный работник должен платить за использование служебного автомобиля только небольшую часть этих расходов, а именно 1% от справочной его цены ежемесячно.
Со служебным велосипедом дело обстояло гораздо хуже. При частичном его использовании также и в личных целях наемный работник должен был из своего заработка полностью возмещать его полезную стоимость. Однако все больше фирм предоставляют в распоряжение своих сотрудников велосипед, а с недавних пор и мопед. Некоторые фирмы, такие как Deutsche Telekom или Bayer Konzern, предоставляют в лизинг своим сотрудникам целые флотилии велосипедов. Поэтому чиновники налогово-финансовых ведомств федерации и ее земель одобрили новые правила в налоговом праве, приравняв в налоговом отношении служебный велосипед к служебному автомобилю. Впредь наемные работники, которые получили от фирмы служебный велосипед, могут его использовать в личных целях без какого-либо налогового ущерба. Но какие расходы они должны возмещать, и получат ли они выгоду от новых правил?
Рассмотрим для этого нижеследующий пример:
При цене нового велосипеда в 2000 евро наемный работник должен был прежде ежемесячно уплачивать за его использование 1% брутто-справочной его цены (Bruttolistenpreis). Это по существу соответствовало росту его налоговой нагрузки на 20 евро в месяц или 240 евро в год. Впредь же наемный работник должен за использование им служебного велосипеда дополнительно оплачивать только определенную долю эксплуатационных расходов, установленных на уровне 1% от стоимости велосипеда. Эта доля определяется по ставке взимаемого с него подоходного налога. Например, при ставке этого налога в 25%, оплачиваемая доля эксплуатационных расходов составит 60 евро в год (0,25 х 240).
Основой для определения налоговой задолженности предприятия является соответствующая цена приобретения велосипеда или соответственно ориентировочная (справочная) цена, устанавливаемая его изготовителем, включая налог с оборота (Bruttolistenpreis). Это соответствует §8 Abs.2 Satz 8 des Einkommensteuergesetzes (EStG), согласно которому возмещаемая предприятию наемным работником материальная выгода в денежной форме от предоставленного ему в использование транспортного средства в размере одного процента с каждого 100 евро округленной его цены должна облагаться у предприятия подоходным налогом. Однако при предоставлении наемному работнику служебного велосипеда не применяется освобождаемая от налогообложения предельная величина этой выгоды в размере 44 евро для услуг натурального характера согласно § 8 Absatz 2 Satz 9 EStG. Зато, в отличие от налогообложения материальной выгоды от использования служебного автомобиля, не должна дополнительно облагаться подоходным налогом эта выгода при использовании служебного велосипеда для поездок на работу.
Оплата спецодежды
Вопрос: Мне предложили новую работу, на которой я должен носить спецодежду. Кто в сущности несет расходы за нее?
Ответ: Если шеф требует находиться на работе в спецодежде, то для этого у него могут быть веские на то основания. В такой сфере услуг, как, например, работа на кухне или по уходу за больными людьми такими основаниями являются соблюдение гигиенических требований. Многие фирмы наставивают на том, чтобы их сотрудники выглядели на работе единообразно, на других фирмах ношение спецодежды предписывается требованиями безопасности. Из принципа, по которому наемный работник должен сам оплачивать свою спецодежду, существует несколько исключений.
Дело в том, что работодатель обязан предоставить и оплатить спецодежду, когда об этом указано в трудовом договоре или в действующем на предприятии тарифном соглашении. Также право на перенятие шефом расходов на приобретение спецодежды возникает у наемного работника, когда это соответствует устоявшейся практике предприятия. Ведь если на предприятии в течение многих лет оплачивали наемному работнику спецодежду, то нельзя в одночасье отказаться от этого принципа. К расходам на спецодежду относится также и оплата ее чистки (мойки, стирки).
Кто согласно установленному законом положению обязан носить на работу спецодежду в целях защиты от вредных воздействий производственного процесса, может, конечно, потребовать от работодателя оплатить ему защитную обувь, спецочки, шлем или, например, лабораторный халат. Это вытекает из положений предписания о предупреждении несчастного случая профессиональной гильдии наемных работников. При этом каждый наемный работник имеет право на собственное защитное оснащение. Они не должны на работе совместно пользоваться, например, одним шлемом или одной парой защитной обуви, которые надевают при выполнении определенной производственной операции. В исключительном случае можно потребовать от наемного работника оплатить часть расходов на защитную одежду. Например, тогда, когда комплект защитной одежды превышает установленные законом требования, и наемный работник тогда от использования такого комплекта одежды получает определенные преимущества.
Если же наемный работник носит определенные элементы спецодежды в добровольном порядке, исходя из принципа удобства в ней выполнения повседневной работы или в целях сбережения обычной собственной одежды, то работодатель не обязан ее оплачивать, даже если в трудовом договоре существует положение об оплате им защитной одежды при выполнении определенных видов работ. И наемный работник не может при этом ссылаться на это положение договора, относящееся исключительно к специфическим видам работ, требующим применения защитной одежды. И вообще, если рабочая одежда не выполняет защитной функции и не соответствует типичным профессиональным признакам выполняемой наемным работником работы, то он сам должен ее и оплачивать. При этом существует небольшое утешение для него: если речь идет о настоящей профессиональной одежде, которую нельзя в свободное от работы время носить в другом месте, то наемный работник расходы на ее приобретение и систематическую чистку может указать в налоговой декларации в качестве Bewerbungskosten. Важно при этом, что расходы на предписанную внутренним положением предприятия рабочую одежду находятся в соразмерном отношении к вашему заработку.